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新时代新征程审计工作使命光荣,国铁企业内部审计要增强政治属性，加强重大事项决策落实审计，开创铁路审计工作新局面，推动铁路内部审计工作高质量发展。
内部审计以促进组织完善治理、增加价值和实现目标为最终目标,内部审计接受国家审计的指导和监督，是国家审计的重要补充和延伸。坚定不移把党中央的决策部署贯彻落实好是国铁企业的目标和责任；提高政治站位，紧紧围绕党和国家重大政策措施实施审计，是国铁企业内部审计的首要职责。国铁企业内部审计增强政治属性，加强重大事项决策落实审计，着力推动企业发展战略与党和国家重大措施相契合，推动党和国家重大政策措施和企业发展战略规划落地见效，不仅是内部审计服务企业实现目标的体现，也是新时代发挥内部审计价值的深刻体现。
一、重大事项决策落实审计现状及原因分析
目前，国铁企业重大事项决策落实审计仍处在探索阶段，多采用与其他审计项目一并实施的方式开展，审计内容主要包括贯彻党和国家政策措施，落实企业重大经营决策情况等。但受传统审计理念难以快速转变等诸多因素的影响，从审计结果来看，发现典型性、代表性的问题较少，审计效果不明显。原因如下：
（一）审计规划不足
目前国铁企业重大事项决策落实审计主要是在经营业绩、经济责任、铁路建设等审计项目中安排实施，审计重点不够突出。而受审计能力、审计资源等因素的限制，内部审计主动对接重大经营决策，有针对性的立项还比较少。伴随党对内部审计工作领导的不断加强和管理层对内部审计需求的提升，近些年一些单独立项开展的重大决策落实审计，取得了不错的审计效果。
（二）审计难度大
与传统的查错纠弊审计相比，重大事项决策落实审计首先就要求内部审计机构和人员提高政治站位，具有较高的政策理论水平，对党和国家重大政策措施、对企业重大战略规划、经营决策都要充分的掌握和理解，还应具有一定的经营管理知识，否则难以具备可以胜任的审计判断力。其次是审计过程中取证难，对于重大决策的组织推进情况、贯彻落实情况涉及的取证范围可能包括被审计单位横向和纵向、内部和外部繁杂的经营活动，而就落实效果取证而言更让审计人员无从下手。三是审计评价难，政策执行与落实总体情况受到企业内外经营环境诸多因素影响，好坏没有唯一的标准，对审计人员而言尺度不易把握。
（三）审计风险较高
审计难度大随之而来的就是审计风险高。相对传统的审计项目而言，重大事项决策落实审计内容是不固定的、标准是不完善的、客观评价是不易把握的……这些不确定因素都在增加审计风险。而内审机构在企业重大经营决策落实过程中作用还未充分发挥的当下，比起没有发现问题的审计风险，错误的定性风险明显更加直接，不仅影响内部审计的权威性，更有可能导致管理层做出不恰当决策。这些风险也不可避免地使审计人员对重大事项决策落实审计退避三舍。
二、国铁企业重大事项决策落实审计目标、范围和重点
国铁企业重大事项决策落实审计要突出政治属性和政治功能，服从和服务于企业中心工作，要坚持以保落实、促改革、防风险、提绩效作为根本目标。审计范围主要包括：企业贯彻落实党中央和国务院决策部署、国家发展战略的重大举措的情况；企业党委前置研究讨论、董事会决定的重大经营管理事项、董事会决策及授权总经理决策的重大经营管理事项、总经理办公会决策的经营管理事项的落实情况；企业年度重点工作、重要任务的落实情况等。重点要揭示企业经营决策是否符合党的理论和路线方针政策、是否贯彻党中央决策部署和落实国家发展战略、是否有利于促进企业高质量发展、增强企业竞争实力、实现国有资产保值增值、是否有利于维护社会公众利益和职工群众合法权益，聚焦国铁企业高质量发展，突出反映组织推进、贯彻落实、落实效果等方面的主要问题，具体如下：
（一）组织推进情况
主要检查是否组织做好调查研究论证，是否严格落实相关决策程序，是否结合实际制定工作方案或推进计划，业务部门、单位负责人组织领导是否有力，职责分工是否明晰，遇到复杂困难情况是否及时主动应对，出现重大变化、发生重大问题是否及时报告。
（二）贯彻落实情况
主要检查贯彻落实过程中是否存在体制机制障碍，是否存在规章制度不衔接、不配套，是否存在业务部门、单位之间职责边界不清晰等问题，是否存在利益输送、靠路吃路、设租寻租等问题，落实过程中是否加强监督检查，是否按计划完成阶段目标任务，是否加强考核督促；分析梳理落实过程中的新情况、新问题。
（三）落实效果情况
落实效果主要检查是否达到预期目标和取得的实际成果，是否存在维护局部利益而损害整体利益以及造成损失浪费等问题，是否存在重大风险隐患、造成国有资产流失等问题；分析研判重大经营管理事项决策落实过程中是否存在重大偏差问题。
三、加强国铁企业重大事项决策落实审计
加强重大事项决策落实审计，是新时代国铁企业内部审计的使命与担当，是不断开创铁路内部审计工作新局面，推动内部审计高质量发展的内在要求。
（一）提高政治站位
国铁企业内部审计必须坚持立足服务党和国家工作大局，不断增强审计的政治属性和政治功能，站在拥护“两个确立”、践行“两个维护”的政治高度，深刻把握党中央对审计工作的战略安排，紧紧盯住“国之大者”，坚持把政治导向、政治要求贯穿审计全过程，有力地保障党和国家决策部署在国铁企业落实落地。
（二）高站位谋划审计工作
内部审计应聚焦企业经营发展所需，一是紧盯重大战略、重大政策、重大项目、重点领域和关键少数靶向发力，研究谋划年度审计项目计划。二是深入调查研究，广泛征求管理层和专业管理部门对审计工作的意见建议，选准审计重点，提升审计工作的政治性和前瞻性。三是不仅在相关审计项目中密切关注重大决策落实情况，及时揭示、预警和反映突出矛盾和风险，更要单独立项开展重大事项决策落实的专项审计或审计调查，促进全面客观揭示和反映事关企业发展全局的重大问题。
（三）审计关口前移
对重大事项决策落实采取事前评估、事中跟踪、事后评价全过程审计监督。一是事前筑牢风险“防火墙”，对重大投融资、基建项目等进行量化分析评估潜在风险，对决策程序的合法性、合规性进行检查，检查是否严格执行“三重一大”决策制度，验证决策依据是否充分，防范“拍脑袋决策”。二是事中动态监控，预警纠偏。如对工程建设项目设置关键节点开展跟踪审计，监控资金使用、项目进度、招标采购，促进及时纠偏。三是事后结合经济性、效率性、效果性评估重大决策事项目标的达成度，提出高水平的审计建议。通过覆盖事前、事中、事后全流程审计监督，促进提升重大决策科学性、规范性和实效性。
（四）以研究型审计为抓手
在重大事项决策落实审计中，内部审计需站在更高的政治站位和思维高度，要在深刻把握理解政策意图的同时分析新问题、新现象，因地制宜地推动重大决策落地。研究型审计就是将研究思维、视角和方法运用到审计全过程，在研究中开展审计，在审计中进行研究，促进提高审计项目的质量和效率。审计前重点围绕政策制度、项目立项、审计对象、组织方式、审计思路、审计重点进行研究，促进吃透政策、把准方向、选准重点、优化方案；审中重点围绕审计证据、审计问题、审计效益效率和效果进行研究，促进充分适当取证，查深查透；审后重点围绕审计报告、审计信息、审计结果公告等审计成果进行研究，以全局性的视角对普遍的、严重的和有风险的问题进行总结和提炼，深入剖析形成这些问题背后的原因，并提出可行性建议，分享研究成果和研究经验。
（五）统筹审计资源，优化审计组织
一是可以把重大事项决策落实审计当成审计课题研究，用研究的方法组织开展审计工作。二是统筹协调审计资源，增强审计组织方式的系统性和科学性，成立“审计+”攻关小组，根据审计业务和课题需要组织审计、运输、工程、信息化等专业人员组成工作组，专项研究攻关重点审计项目和重点课题。三是加强审计全流程管控，促进组织方式、审计方向、切入点把握、数据分析、审计取证、评价、建议、整改等动态全流程指导。四是审计方法上要利用大数据审计，发挥大数据审计的靶向和支撑作用。
四、提升审计能力建设
面对党和国家对审计工作的高标准高要求和国铁企业改革发展的新形势新任务，内部审计加强重大事项决策落实审计，亟须加强自身能力建设，提升团队专业水平。
（一）提高内部审计人员政治素质
加强政治理论学习，准确理解把握党中央决策部署的精神实质、核心要义，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力，要把讲政治的要求融入审计工作全过程各方面，坚持从全局高度想问题、办事情，善于从政治上看待分析审计问题,在审计项目和审计事项中考量政治标准和政治责任。
（二）健全审计制度体系
首先将重大事项决策落实纳入审计法规，明确审计范围、程序、责任追究等，确保有制度可依。其次针对基建、改革、投融资等重大事项制定差异化审计标准和细化的审计方案，确保审计效果。最后建立审计结果运用管理办法，将审计结果按制度、流程推送至决策系统，解决好审计结果的运用和组织战略割裂的问题，确保审计工作有效支撑企业重大事项决策、防范风险的核心任务。
（三）推动技术赋能，精准审计
积极推进智能审计平台建设，开放端口接入财务、业务系统，促进审计实时获取数据。实施“数据分析+现场核查”审计模式，充分运用数据实现对重大事项决策的总体分析、重点分析和关联分析。加强审计技术方法创新，加大人工智能等新技术运用力度，增强审计监督时效性和穿透力。
（四）打造专业化团队
首先提升培训的针对性和有效性，培养既懂得审计又熟悉政策的复合型人才。其次将数据工具应用和大数据分析列入审计人员常态化培训项目，培养“审计+业务+数据”复合型团队。最后是探索引入外部专家以提升审计的专业性。
审计能力建设为重大事项决策落实审计提供支撑，而审计实践又是检验审计能力的试金石。加强重大事项决策落实审计，促进以有力有效的审计监督，推动国铁企业高质量发展。
（作者：李晓雅 单位：中国铁路乌鲁木齐局集团有限公司审计部）
