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投资作为推动企业发展、布局未来的重要举措，其规范程度直接关系到企业资产安全与长远效益。投资审计是企业防范投资风险、规范投资行为、保障投资效益的关键手段，其实施成效对于企业的长远、健康发展具有重要作用。因此，企业需要加强对投资审计的质量管控，这样才能让投资审计真正发挥“查错纠偏、护航发展”的作用，但是企业在这一过程中还面临诸多问题，如何提升投资审计的质量管控水平，成为企业高质量发展进程中亟待解决的重要课题。
一、企业投资审计概述
简单来说，企业投资审计是对企业投资活动的全流程监督与评估，该工作主要围绕投资项目的合规性、效益性、安全性开展独立审查，通俗地讲就是“给企业投资把好关、算好账”。其最终目标是促使企业投资活动符合国家政策、企业战略，防范资金挪用、决策失误等风险，保障投资资金用在实处、产生实效，同时验证投资相关财务报告的真实性与完整性。
从实践来看，企业投资审计的范围包括投资项目从立项可研、招标采购、建设实施到竣工结算的整个环节，既会涉及到对投资合同、财务报表、交易记录等资料的审查，也涉及投资决策流程、内部控制体系、风险防控措施的评估，因此需要遵循独立性、客观性、专业性和谨慎性原则，以便为防范资产流失、提升投资效益提供重要保障。
二、企业投资审计质量管控面临的困境
（一）质量管控体系不健全
企业开展投资审计时，为了保证其实施质量，需要建立完善的投资审计质量管控体系，使各项工作能够有章可循、有据可依。但是，一些企业没有明确的审计质量管控标准，对审计流程、审计结果的评价也未进行统一规范，有的企业虽制定了相关制度，但制度与实际投资审计工作脱节，严重降低了其可操作性和执行性。目前，企业在这方面普遍存在责任分工不明确的问题，审计部门、业务部门、风控部门之间权责交叉或空白，出现问题后相互推诿，难以追溯责任，最终埋下了资产流失的隐患。
（二）审计流程缺乏规范性
对于企业来说，影响投资审计质量的因素有很多，其中审计流程不规范是一项关键要素。从目前的实际情况来看，不少企业的投资审计存在重结果、轻过程的倾向，工作人员在开展审计前进行的调研和风险评估缺乏全面性和科学性，未能明确审计重点；审计中的操作规范也不够标准，抽样检查、实质性测试等环节流于形式，甚至出现“走过场”的情况；审计后没有及时进行复核与整改跟踪，审计发现的问题常常不了了之，难以形成“审计—发现—整改—规范”的闭环。
（三）数字化管控水平偏低
随着企业投资规模扩大、投资领域拓展，传统的人工审计模式在面对新形势下的审计需求时暴露出一些弊端，尤其是在数字化方面的应用之间影响了审计质量的提升。目前，绝大多数企业已经引入审计信息化工具，但应用却不够深入，未能充分发挥大数据、人工智能等技术在风险识别、数据比对、异常预警等方面的优势。与运用数智化审计整改平台、实现“问题编码、在线督办、销号归档”全流程闭环管控的企业相比，不少企业的数字化审计仍处于初级阶段，很难实现对投资项目的穿透式、动态化监管。
（四）审计人员素养不足
投资审计工作专业性强、涉及领域广，既要求审计人员具备扎实的审计专业知识、财务知识，还需要熟悉投资项目管理、法律法规、行业政策等相关内容。但当前，不少企业的审计人员队伍存在素养参差不齐的问题。部分审计人员缺乏系统的专业培训，对新型投资模式、数字化审计工具的掌握不足，还有一些审计人员缺乏责任意识和职业敏感性，在审计过程中敷衍了事，未能及时发现投资项目中的风险隐患和违规问题。
三、企业投资审计质量管控优化策略
（一）健全管控体系，明确责任分工
企业在对投资审计工作进行质量管控的过程中，为了缓解当前面临的管理乱象，需要健全管控体系、明确责任分工。这就要求企业不能照搬照抄其他单位的制度模板，而要结合自身投资规模、行业特点和发展阶段，量身打造“制度完善、权责清晰、考核到位”的专属质量管控体系，让每一项审计工作都有章可循、有据可依。在具体实施过程中，企业要制定统一、具体的审计质量管控标准，明确审计全流程的操作规范，从制定审计方案、收集审计证据，到合理选用审计方法、编制审计报告等，每一个环节都要细化要求、明确标准，以此增强审计工作的规范性，促使不同项目、不同审计人员的工作质量保持统一、规范。
企业要厘清审计部门、业务部门、风控部门的权责边界，建立各司其职、协同配合、无缝衔接的工作机制。将审计质量管控责任层层分解，落实到具体岗位、具体人员，并要进一步明确“谁审计、谁负责，谁整改、谁负责，谁复核、谁负责”的责任体系，确保审计过程中出现的问题可追溯、可追责，防止出现问题后各个部门和人员相互推诿扯皮。同时，可借鉴成功企业的成熟实践，构建多维审计管控矩阵，将审计监督嵌入投资项目立项、招标、建设、结算每一个环节，实现管理层对投资项目的全方位、穿透式监督，让管控体系不流于形式、真正落地见效，为审计质量筑牢制度根基。
（二）规范审计流程，完善管控环节
审计流程的合理性和规范性是企业守住投资审计质量底线的关键抓手，也是解决当前审计“走过场”“重结果轻过程”问题的有效路径。不少企业以往的投资审计多集中在项目竣工后的事后核查，往往只能事后补救、难以提前防范风险，因此，企业必须打破这种传统模式，推行事前预警、事中管控、事后整改的全过程审计，主动将审计关口前移，实现从“被动补救”向“主动防控”的转变。
审计前，审计人员要深入一线开展调研，全面掌握投资项目的立项背景、建设规模、行业特点等情况，全面排查项目中可能存在的每一项风险，并结合项目实际明确审计重点、制定翔实审计方案，这样才能防止审计工作盲目推进，让审计靶向精准、直击要害。审计过程中，审计人员要严格遵循标准化操作规范，在抽样检查、实质性测试等关键环节都要按照相关的规定和标准来实施，同时要对审计证据的收集、审核等进行层层把关，保证每一份证据都真实、完整、有效，杜绝“走过场”“形式化”审计现象，让审计结果经得起检验。审计后，企业既要建立完善的多级复核机制，对审计报告逐字逐句审核，增强审计结果的准确性和表述严谨性，也要强化整改跟踪督办，建立整改台账，明确整改责任人和整改时限，定期开展整改“回头看”，严防问题屡审屡犯，确保审计发现的问题整改到位、形成闭环。
（三）强化技术支撑，提升数字化管控水平
在进入数字化时代之后，各个企业都开始借助数字化的优势来提升工作质量和效率。企业在推进数字化的过程中，要对当前投资审计质量管控中存在的数字化问题进行整改与优化，使审计工作的精准性和全面性能够得到大幅提升，为推动投资审计高质量发展创造有利的条件。随着产业结构的不断变化和市场竞争的加剧，不少企业投资规模不断扩大、项目类型日益复杂，如果此时还采用传统人工核对、纸质审查的审计模式，必然会出现因人为疏忽遗漏而造成重大风险的现象，从而无法满足新形势下的审计需求。
面对这一状况，企业需要主动转变传统审计观念，加大审计信息化建设的专项投入，紧扣投资审计核心需求，合理引入大数据、人工智能等先进技术，搭建贴合企业自身业务特点的一体化投资审计数字化平台。该平台能实现审计数据的集中管理、自动比对和智能分析，打破各部门数据壁垒，打通投资项目立项、招标、建设、结算等各环节的数据通道，实现数据互联互通。使企业可以依托这一平台实时采集投资项目全流程数据，建立动态监控机制，对项目资金流向、审批流程、实施进度等进行全程溯源，自动识别资金挪用、违规审批、进度滞后等异常情况，将审计工作从“大海捞针”转变为“精准定位”，大幅提升审计精准度和工作效率。另外，要建立数字化平台常态化运维机制，安排专人负责平台更新、数据维护和故障排查，确保平台稳定运行，同步优化平台操作界面，让数字化管控真正落地见效，成为提升投资审计质量的有力支撑。
（四）加强队伍建设，提升人员素养
投资审计工作的开展离不开工作人员的努力与负责，而审计人员具有较强的专业能力和职业素养，直接决定着审计工作的成效，更是防范审计风险、守住资产安全底线的关键。为此，企业要摒弃“重业务、轻队伍”的观念，将审计队伍建设摆在重要位置，用心打造一支专业过硬、责任过硬、作风过硬的高素质审计队伍，为投资审计工作高质量开展筑牢人才根基。
一方面，要完善人才引进机制，打破单一的招聘模式，重点引进具备审计、财务、投资管理等相关专业背景，且有一定实践经验的高素质人才，逐步优化审计队伍的专业结构，解决当前队伍中专业单一、能力不均衡的问题。另一方面，要建立常态化培训机制，定期组织审计人员开展针对性培训，培训内容不仅涵盖审计专业知识、相关法律法规和行业政策，还要重点加入数字化审计工具的实操教学，以满足当前审计数字化转型需求，不断提升审计人员的专业能力和业务水平。
除此之外，企业要强化审计人员的责任意识和职业素养，加强职业道德教育，引导审计人员坚守独立、客观、公正的职业准则，摒弃“老好人”思想，增强工作责任心和职业敏感性，在审计工作中敢于较真碰硬、善于发现问题，切实履行好审计监督的核心职责。企业可通过案例交流、岗位练兵、交叉审计等方式，让审计人员在实践中积累经验、提升实战能力，确保其能够从容应对复杂多变的投资审计场景，真正为企业投资审计质量提供坚实的人才保障。
四、结束语
企业投资审计工作的高效开展，对于其防范投资风险、保障资产安全具有极大地促进作用。当前，企业已经意识到开展投资审计的重要性，也开始加强对该项工作的质量管控，但是部分企业在具体实践过程中还面临着体系不健全、流程不规范、数字化水平低、人员素养不足等困境，制约了审计工作效能的发挥。针对这一现状，企业需要从自身实际需求出发，通过健全管控体系、规范审计流程、强化技术支撑、加强队伍建设等一系列举措，不断优化投资审计质量管控模式，才能最大化发挥投资审计的作用，进而为企业投资决策提供可靠保障，推动企业在高质量发展的道路上稳步前行。
（作者：李慧 单位：广州安居商业运营有限公司）
